Eindleeftijd | Pension Architects

10% belastingen bij overlijden na je 65ste

ivan — Sat, 27 Jun 2009 07:37:28 +0000

De belastingadministratie heeft in een circulaire van 22 april 2009 bevestigd dat ook het belastingtarief van 10% van toepassing is voor personen die overlijdt na de wettelijke pensioenleeftijd, maar zijn aanvullend pensioenkapitaal nog niet heeft opgenomen.

Zie ook het nieuwsbericht van 5 januari 2009

Circulaire nr.Ci.RH.241/589.840 (AOIF Nr. 19/2009) dd 22.04.2009

Personenbelasting

Berekening van de PB.

Aanvullend pensioen

Belastingstelsel van het aanvullend pensioen

Aan alle ambtenaren van de niveaus A, B en C.

Afschrift van de hierna vermelde brief wordt gericht aan alle ambtenaren van de niveaus A, B en Cvoor kennisgeving en naricht.

Voor de administrateur

Kleine en Middelgrote Ondernemingen :

De Directeur,

S. QUINTENS

—————————————————————————————————————————-

Inkomstenbelasting

Geachte mevrouw Lievens,

Aansluitend op uw onder referte vermelde e-mail en na uitvoerig onderzoek terzake deel ik u hierbij het volgende mee.

De artikelen 101 tot 105 van de Wet van 23 december 2005 betreffende het generatiepact (Belgisch Staatsblad van 30.12.2005, 2de editie) voeren een gunstig belastingregime in voor de aanvullende pensioenkapitalen die vanaf 1 januari 2006 in het kader van de tweede pensioenpijler ten vroegste bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd worden uitgekeerd aan de begunstigde die minstens tot aan die leeftijd effectief actief is gebleven (artikel 169, § 1, derde en vierde lid, artikel 171, 2°, b en 4°, f, artikel 515bis, zevende lid, en artikel 515quater, § 1, b en c, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92)).

Deze maatregel kadert in één van de hoofddoelstellingen van het generatiepact, met name de beroepsbevolking ertoe aanzetten om tot aan de wettelijke pensioenleeftijd aan het werk te blijven.

Wanneer iemand echter effectief actief is gebleven tot aan de wettelijke pensioenleeftijd maar overlijdt vooraleer hij de uitkering van zijn aanvullend pensioenkapitaal heeft opgevraagd of ontvangen, komt het kapitaal toe aan de persoon die als begunstigde in geval van overlijden is aangeduid, bijvoorbeeld de langstlevende echtgenoot of de kinderen. Op basis van de voornoemde wettelijke bepalingen moeten de voorwaarden voor het gunsttarief beoordeeld worden in hoofde van de begunstigde van de uitkering. In geval van een uitkering bij overlijden, is het heel goed mogelijk dat in hoofde van de begunstigde (bijvoorbeeld de kinderen van de verzekerde) niet is voldaan aan de hoofdvoorwaarde (effectief actief blijven tot aan de wettelijke pensioenleeftijd) voor het gunstig belastingstelsel.

Uit de parlementaire werkzaamheden (DOC 51 2128/001, blz. 56 en 57) blijkt evenwel dat het de bedoeling was van de wetgever om de voorwaarden zoals het tijdstip van de uitkering en het “effectief actief blijven tot aan de wettelijke pensioenleeftijd” te beoordelen in hoofde van de werknemer of de zelfstandige op wiens naam het aanvullend pensioen wordt opgebouwd. Dit is ook volledig in overeenstemming met de voormelde doelstelling van het generatiepact.

Daarom is het initiatief genomen om de wetgeving terzake in overeenstemming te brengen met de bedoeling van de wetgever.

Artikel 169, § 1, derde en vierde lid, artikel 171, 2°, b, en 4°, f, artikel 515bis, zevende lid, en artikel 515quater, § 1, b en c, WIB 92 is bij artikel 124, respectievelijk artikel 125, a) en b), artikel 128, 2°, en artikel 129 van de Wet van 22 december 2008 houdende diverse bepalingen (I) (Belgisch Staatsblad van 29.12.2008, 4de editie) dan ook in die zin aangepast zodat voortaan het gunstig belastingregime van toepassing is in zover de kapitalen bij leven ten vroegste bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd worden uitgekeerd aan de begunstigde die minstens tot aan die leeftijd effectief actief is gebleven of in zover de kapitalen worden uitgekeerd bij overlijden na het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd en de overledene tot die leeftijd effectief actief is gebleven.

Die wijzigingen zijn ingevolge artikel 134, tiende lid, van de voormelde wet van 22 december 2008 van toepassing op de uitkeringen die worden betaald of toegekend vanaf 1 januari 2009.

Bij wijze van administratieve tolerantie mag het voormelde nieuwe belastingregime echter ook in elk stadium van de fiscale procedure worden toegepast voor de uitkeringen die vóór 1 januari 2009 zijn betaald of toegekend.

Hoogachtend,

Voor de administrateur

Kleine en Middelgrote Ondernemingen,

(w.g.) S. QUINTENS

Directeur

Het bericht 10% belastingen bij overlijden na je 65ste verscheen voor het eerst op Pension Architects.

Uitkering aanvullend pensioenkapitaal voor beëindiging mandaat

ivan — Sat, 30 May 2009 06:12:54 +0000

Het Hof van Beroep te Gent oordeelde dat het pensioenkapitaal toegekend aan een afgevaardigd bestuurder drie maanden voor diens pensionering, niet kan genieten van het gunstig belastingtarief van 16,5 % uit artikel 171, 4°, g WIB92.

Gent, 4 november 2008, zoals besproken in C. Payen, Capital de pension et poursuite du mandat, Actualités Fiscales 2009, afl. 16, 3-5.

Bron: Leergang Pensioenrecht 2008-2009, nr. 5

Het bericht Uitkering aanvullend pensioenkapitaal voor beëindiging mandaat verscheen voor het eerst op Pension Architects.

Uitbreiding van gunstig belastingstarief voor pensioenkapitalen

ivan — Mon, 05 Jan 2009 09:31:46 +0000

Om langerwerken aan te moedigen had de wetgever al in het generatiepact voorzien dat pensioenkapitalen die gevormd werden met werkgeversbijdragen worden belast aan 10% i.p.v. 16,5%. Voorwaarde is wel dat de werknemer actief moet gebleven zijn tot 65 jaar.

In de Wet houdende diverse bepalingen van 22 december 2008 heeft de wetgever dit gunstig belastingstarief uitgebreid. Het overlijdenskapitaal voor wie komt te overlijden na zijn 65ste en tot die leeftijd actief is gebleven, wordt nu ook belast aan 10% i.p.v. 16,5%.

Het regime van 10% belastingen op het eindkapitaal is dus van toepassing:

Als de werknemer zijn pensioenkapitaal opvraagt na zijn 65ste en tot zijn 65ste actief is gebleven;
Als de werknemer komt te overlijden na zijn 65ste en tot zijn 65ste actief is gebleven.

Wet houdende diverse bepalingen

Het bericht Uitbreiding van gunstig belastingstarief voor pensioenkapitalen verscheen voor het eerst op Pension Architects.

Advies nr. 25 van de Commissie voor Aanvullende Pensioenen

ivan — Tue, 19 Feb 2008 12:18:48 +0000

De WAP voorziet in een overgangsregeling voor de toepassing van het gunsttarief bij vervroegde kapitaalsuitkeringen. Tot 31 december 2009 kunnen kapitalen nog vervroegd uitgekeerd worden, dit is onder de leeftijd van 60 jaar, en toch van het gunsttarief genieten indien ze aan de voorwaarden zoals opgesomd in de WAP voldoen.

De Commissie voor Aanvullende Pensioenen buigt zich nu over de problematiek van pensioenen die worden opgevraagd voor 31/12/2009, maar die omwille van administratieve achterstand pas in 2010 zullen worden uitgekeerd. Welk belastingregime zal van toepassing zijn?

Advies nr. 25 van de Commissie voor Aanvullende Pensioenen

Het bericht Advies nr. 25 van de Commissie voor Aanvullende Pensioenen verscheen voor het eerst op Pension Architects.

Advies nr. 7 van de Commissie voor Aanvullende Pensioenen

ivan — Fri, 25 Mar 2005 16:13:18 +0000

Voor de WAP bestond een ongelijke behandeling tussen voorzorgsinstellingen, bedrijfsleidersverzekeringen en groepsverzekering voor wat betreft de opname van kapitaal of afkoopwaarden aan gunstige voorwaarden. Voor voorzorgsinstellingen/bedrijfsleidersverzekeringen was een werkelijke pensionering nodig, wat betekent dat de activiteit definitief moet stopgezet worden, om het tarief voorzien in art. 171, 4°, g WIB te verkrijgen, en dit in tegenstelling tot groepsverzekeringen waar het kapitaal ook aan dit tarief werd belast bij het einde van het contract of binnen de 5 jaar daaraan voorafgaand, dus zonder de vereiste van effectieve pensionering of stopzetting activiteiten.

Deze ongelijkheid wordt opgegeven door de WAP, maar in de overgangsbepalingen op artikel 27 tot 31/12/2009 voor de bestaande contracten, voorziet artikel 93 in het instandhouden van de ongelijke behandeling.

Advies nr. 7 van de Commissie voor Aanvullende Pensioenen

Het bericht Advies nr. 7 van de Commissie voor Aanvullende Pensioenen verscheen voor het eerst op Pension Architects.

Advies nr. 6 van de Commissie voor Aanvullende Pensioenen

ivan — Fri, 18 Feb 2005 16:09:32 +0000

De commissie stelt, na kennisname van een aantal technische nota’s die door sommige van haar leden voorgesteld werden, vast dat er in de uitvoeringsbesluiten bij de wet betreffende de aanvullende pensioenen en de wet betreffende de controle der verzekeringsondernemingen een definitie van de normale pensioenleeftijd wordt gegeven die voor problemen zorgt. Deze definitie leidt tot toepassingsproblemen, meer bepaald tot incoherenties wat betreft de behandeling van de aangeslotenen op het vlak van de berekening van de verworven reserves, in functie van hun leeftijd, dienstjaren en het tewerkstellingspercentage. Voor enkele concrete voorbeelden, zie bijlage.

De commissie vraagt dat de bevoegde instanties de wetgeving zodanig zouden aanpassen dat die incoherentie verdwijnt.

Advies nr. 6 van de Commissie voor Aanvullende Pensioenen

Advies nr. 6 van de Commissie voor Aanvullende Pensioenen (bijlage)

Het bericht Advies nr. 6 van de Commissie voor Aanvullende Pensioenen verscheen voor het eerst op Pension Architects.

Afkoop reserves

ivan — Fri, 31 Dec 2004 15:07:00 +0000

Een andere vraag heeft betrekking op het recht van de aangeslotene om zijn reserves af te kopen of zijn prestaties te verkrijgen vanaf de leeftijd van 60 jaar. De tekst van artikel 27, § 1 WAP zou kunnen laten vermoeden dat al wie de leeftijd van 60 jaar heeft bereikt zijn aanvullend pensioen kan opvragen, zelfs als de eindleeftijd van het stelsel bijvoorbeeld 65 jaar is. Een aangeslotene kan echter enkel van dat recht gebruik maken wanneer het expliciet in het reglement is opgenomen.

Bron: CBFA, Verslag directiecomité 2004, p. 143

Het bericht Afkoop reserves verscheen voor het eerst op Pension Architects.